Regímenes Fiscales México 2024

Régimen más sencillo para PF con actividad empresarial, profesional o arrendamiento. Diseñado para quienes tienen ingresos anuales de hasta $3.5 MDP. Cálculo simplificado, sin deducciones autorizadas personales.

Régimen de transición para pequeños contribuyentes. Desde 2022 cerrado a nuevos inscritos; quienes ya estaban pueden terminar su periodo de 10 años con reducción del ISR. Aplica a actividades empresariales sin socios o accionistas.

Para PF que obtienen ingresos mediante aplicaciones digitales (Uber, Airbnb, Rappi, Amazon, etc.). La plataforma retiene y entera el ISR directamente al SAT. La retención puede ser pago definitivo si los ingresos no superan $300k anuales.

Aplicable a PM con ingresos anuales de hasta $35 MDP: personas morales que tributan en flujo de efectivo (efectivamente cobrado/pagado). Excluye holdingcos, financieras, ONGs, entre otros. Tasa reducida sobre utilidad fiscal.

Para PF que obtienen ingresos por rentar bienes inmuebles (casas, locales, terrenos). Pueden optar por deducción ciega del 35% sin comprobar gastos, o deducciones autorizadas reales. ISR con tarifa progresiva del Art. 152 LISR.

Para empresarios, comerciantes, prestadores de servicios independientes (honorarios). Permite deducir gastos e inversiones estrictamente indispensables. Base gravable: ingresos menos deducciones autorizadas. Pagos provisionales mensuales.

Para trabajadores con relación laboral subordinada o asimilados a salarios (honorarios asimilados, consejeros, comisionistas). El patrón retiene y calcula el ISR mensual. Aplica subsidio al empleo para ingresos bajos.

Ingresos por rendimientos de cuentas bancarias, inversiones, pagarés, bonos o instrumentos de deuda. Las instituciones financieras retienen ISR mensualmente. Se acumula en declaración anual con los demás ingresos de la PF.

Ingresos por loterías, rifas, sorteos, juegos y concursos. El retenedor (empresa organizadora) aplica la tasa directamente sobre el premio bruto. Es pago definitivo, no se acumula al ingreso anual.

Ingresos por venta de bienes inmuebles, acciones, automóviles u otros activos. La ganancia se calcula sobre el precio de venta menos costo de adquisición actualizado. El notario puede retener si es inmueble. Exención para casa habitación (hasta cierto límite).

Cuando una PF recibe bienes por donación (no exenta), herencia o prescripción (usucapión). El ingreso es el valor de mercado del bien adquirido. Se acumula como ingreso ordinario en la declaración anual.

Para socios/accionistas de PM que reciben dividendos. La empresa retiene 10% de ISR adicional al repartir. El socio acumula el dividendo en su declaración anual y puede acreditar el ISR corporativo pagado por la empresa (factor 1.4286).

Aplica a sociedades mercantiles (SA, SRL, SC), asociaciones civiles con fines lucrativos, organismos descentralizados, entre otros. Tributa sobre utilidad fiscal (ingresos acumulables menos deducciones autorizadas). Permite deducción de inversiones e IETU diferenciado.

Asociaciones y sociedades civiles sin fines de lucro, donatarias autorizadas, partidos políticos, sindicatos. En general no pagan ISR por sus actividades propias; sí pagan si tienen ingresos distintos a su objeto social o no cumplen requisitos SAT.

Régimen especial para personas morales dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o pasajeros. El coordinado calcula y entera el ISR por cuenta de sus integrantes PF o PM, aplicando la tarifa que corresponda a cada uno.

Sector primario. PM con ingresos hasta $423k anuales por integrante: exentos de ISR. Si se superan, aplica tasa del 30% solo sobre el excedente. Reducción del 30% del ISR para PM. Sin límite de ingresos para el régimen, pero sí para la exención.